營利事業103年度擴大書審率及同業利潤標準修正重點說明

財政部臺北國稅局表示，財政部已核定103年度「營利事業各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準」，提醒營利事業應注意適用標準有無修正。

本次增修訂重點說明如下:
一、增訂砂輪、磨輪、磨石製造(2391-12)、再生鋁合金鑄造(2422-12)、金屬彈簧製造(2592-00)、顯示器製造(2712-12)、熱能供應(3530-11)、檳榔(青)批發(4549-23)、其他布疋批發(4551-99)、登山用品、露營用品批發(4582-12)、食品飲料機械批發(4643-11)、辦公室家具批發(4644-11)、檳榔零售(4729-36)、學校營養午餐供應(5690-13)、包裝承攬服務(8209-14)、未分類其他運動服務(9319-99)等14項行業適用之所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準。

二、修訂19個行業適用之所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率、淨利率及擴大書審純益率。
該局進一步指出，103年度所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準，已建置於該局網站(http://www.ntbt.gov.tw/營所稅/宣導資料/營利事業各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準)，歡迎多加查詢利用。

（聯絡人：審查一科蔡股長；電話2311-3711分機1296）

營所稅擴大書審 稅負不加重【2012/01/12 經濟日報】

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2012.01.12 03:09 am

連續二年高經濟成長，產業受惠，但選擇採擴大書面審核申報100年度營利事業所得稅的44萬家中小企業，今（101）年5月報稅時，課稅純益率維持不調升，稅負不會加重。

財政部昨（11）日公布100年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點，新增寵物美容、寄養，節目安排、演出代理等五項業別產業，可以選用專屬書審純益率報稅，稅率自4%到10%不等。現有納入擴大書審的行業已超過1,000多種。

100年新增業別包括：其他作物栽培及綠化服務，純益率為4%；電纜裝修工程及自動門裝修工程，純益率7%；營收合計數在1,000萬元以下的食品衛生檢驗，純益率10%；寵物美容、寄養，純益率10%；節目安排、演出代理，純益率6%。

擴大書面審核是針對全年營業收人淨額及非營業收入合計數在3,000萬元以下的企業所訂定，只要符合結算申報書表齊全，自行調整的純益率達到財政部所訂書審純益率標準以上，並繳清稅款者，即可享有較低純益率與國稅局低查帳率的待遇。

依據各國稅局抽查企業營所稅申報案件的比率，屬於擴大書審申報案件中，每100件會被抽核查稅者不到三件。

攸關符合書審資格企業稅負的是純益率，財政部所訂純益率愈高，須繳交所得稅愈多。目前擴大書審所訂最高純益率是10%、最低只有1%。舉例來說，100年度新增寵物美容、寄養，財政部所訂純益率為10%，即100元營業收入，按10%純益率計算，有10元要課稅，按營所稅率17%計算的應納所得稅即為1.7元。

雖然100年經濟成長率達4.51%，財政部仍決定維持100年度擴大書審的純益率標準不變，中小企業稅負不會上升。例如金價近年飛漲，黃金條塊買賣及金飾買賣業者，年收3,000萬元以下者，仍可選擇以2%及5%的純益率計算所得額繳稅。

不過，財政部提醒企業，如果自身產業經營狀況極佳，獲利遠超過財政部所訂的純益率，最好還是辦理查帳申報，否則高獲利，但選擇以擴大書審較低純益率繳稅的中小企業，一經國稅局抽查發現低報所得，仍會被按實際純益率調整課稅。

圖／經濟日報提供

公司漏報年度收入 四種情況補稅處罰【06/23 經濟日報】

【經濟日報╱本報訊】 2011.06.23 03:28 am

屏東市陳小姐問：其公司99年度營所稅已按擴大書審純益率申報，嗣後被查獲漏報當年度收入，會受到補稅移罰嗎？ 南區國稅局屏東縣分局答覆：應按下列規定補稅處罰： 1.短、漏報營業收入之成本已列報者，應按全額核定漏報所得額。 2.短、漏報營業收入之成本未列報者，得適用同業利潤標準之毛利率核計漏報所得額，惟核定所得額，以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限。 3.短、漏報非營業收入在新臺幣十萬元以下者，應按全額核定漏報所得額。 4.短、漏報非營業收入超過新臺幣十萬元者，得就其短、漏報部分查帳核定，併入原按本要點規定之純益率標準申報之所得額核計應納稅額。

營所稅擴大書審 財部拍板【01/03 經濟日報】

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.01.03 03:45 am

財政部已經修訂99年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書審實施要點，新增電影院、舞台設計及搭建的行業類別，純益率分別是5%及7%；過去按營造業純益率7%計算所得額的「未分類其他建築設備安裝」，則改按其他行業減為按6%計稅即可。

書審即書面審查，這是國稅局提供稅務便捷化措施之一。符合一定條件繳稅者可以申請，但國稅局仍將保留日後抽查的權利。

擴大書審制度僅適用於全年營業收入及非營業收入（不含土地及房屋的交易增易）合計在3,000萬元以下的中小企業，全國約有40萬家符合資格。申請按擴大書審報稅者，必須按照財政部所訂純益率標準，計算課稅所得額後繳納所得稅。

舉例來說，今年新增的電影業，其全年營業收入加計非營業收入在3,000萬元以下，即可選擇按擴大書審報稅。假設說A電影業99年全年的營收總額為2,500萬元，依據財政部所訂的純益率標準5%計算，A電影業在99年應申報課稅所得是125 萬元，按17%營利事業所得稅率計算應納稅額為21.25萬元。

99年多數適用擴大書審的行業均無變動，除了新增電影業、舞台設計及搭建業的行業別與專屬純益率外，財政部此次將原採營造業的7%計算課稅所得額的「未分類其他建築設備安裝」，排除在營造業之外，改歸類「其他業別」，其純益率也因此自7%降為6%。

所謂未分類其他建築設備安裝是指：冷凍、通風、空調系統裝修工程以外，與房屋建築營建有關的建築設備安裝工程。

財部提醒，要申請按擴大書審申報營利事業所得稅時，除全年營收要在3,000萬元以下外，還要在法定期限內辦妥營所稅結算申報，且帳證齊全。企業如果在民國100年度解散、廢止、合併或轉讓的決算申報案件，亦可比照按照擴大書審計繳所得稅。

財部並指出，依擴大書審申報所得稅者，為鼓勵誠實報繳，凡經營零售業務的營利事業，經稅捐機關核定使用收銀機開立統一發票，且依規設置帳簿並記載，當年度未被查獲有短漏開發票，及短漏報營業收入等情形，其適用純益率可再降低一個百分點。

適用擴大書審應注意土地定著物交易課稅規定

財政部高雄市國稅局表示：全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下適用擴大書面審核之營利事業，自行依法調整純益率申報課稅，其中非營業收入不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益。

財政部高雄市國稅局進一步表示：依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定，營利事業全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益暨依法不計入所得額課稅之所得額】合計在3,000萬元以下，自行依法調整純益率在書面審核純益率標準以上，並在申報期限內繳清稅款，適用書面審核。

財政部高雄市國稅局呼籲，適用擴大書審之營利事業，若有出售土地及房屋之交易增益，應依營利事業所得稅查核準則第32條及第100條規定，單獨計算屬出售房屋之損益，不得按書審純益率計算所得，以免因短報所得遭稽徵機關調整補稅徒增徵納雙方困擾。如有漏報之情形者在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報及補繳所漏稅款並加計利息繳納者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

98年度寄行計程車駕駛人如何課稅?

財政部臺北市國稅局表示，邇來有計程車駕駛人詢問，寄行計程車駕駛應如何申報綜合所得稅？

該局說明，寄行計程車駕駛人有2種申報方式：

一、選擇依財政部84年4月24日台財稅第841618025號函釋規定，比照個人經營計程車客運之課稅方式辦理，無須辦理營業登記，不課營業稅及營利事業所得稅，依稽徵機關查定之營業額標準，按擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點之純益率核算營利所得，核課個人綜合所得稅。

二、選擇依財政部71年12月10日台財稅第38935號函釋規定辦理，由接受靠行車輛之公司或行號，列報寄行計程車駕駛人之薪資，核課個人綜合所得稅。&該局指出，若選擇依財政部84年4月24日台財稅第841618025號函釋規定辦理，計程車排氣量不超過2,000CC者，98年度應申報營利所得9,271元【每月查定銷售額38,630元×12（個月）×2%（計程車客運業擴大書審純益率）】；計程車排氣量在2,000CC以上者，應申報營利所得9,444元【每月查定銷售額39,350元×12（個月）×2%（計程車客運業擴大書審純益率）】。

該局籲請寄行計程車駕駛人注意，98年度綜合所得稅申報期間自99年5月3日起至99年5月31日止（5月1日及2日適逢假日，惟網路申報自5月1日零時起至5月31日24時止），請依規定申報營利或薪資所得，以維護自身權益，避免漏報遭補稅處罰。

利用子公司逃稅 【03/31 經濟日報】

【經濟日報╱記者吳碧娥╱台北報導】 2010.03.31 03:16 am
五區國稅局將在4月1日展開營業稅選案查核，中區國稅局特別鎖定營造廠、建設公司，查核是否利用小型關係企業，專開不實發票給母公司逃漏稅。如經查獲，母子公司兩家都會受罰。

中區稅局副局長蕭樹村指出，五區國稅局都將在今年4月展開營業稅選案查核作業，不過，中區稅局過去一年發現，轄內不少大企業因行業特性無法取得進項憑證，特地設立小型關係企業，母子公司之間並無交易事實，卻取得小型企業開立不實統一發票，申報扣抵銷項稅額及虛報營業成本或費用，有些是用來分散營業收入，由小型企業代為開立發票逃漏稅捐，是今年中區國稅局特別要查核的營業稅逃漏類型。

中區國稅局去年發現，很多營建廠、建設公司或建築業者，因行業特性，進貨時不易取得統一發票作為進項憑證，或是進貨時不要求拿發票，取得物料的價格成本較低，但若進貨未取得進項憑證，就不能當作費用扣抵，公司應課稅的所得額就變高，因此很多業者都成立多家小公司，專門替母公司開立發票。

蕭樹村解釋，雖然成立小公司的目的是要替母公司節稅，但小公司本身仍要課5%的營業稅，至於營利事業所得稅部分，由於小公司只是專門用來開立發票，所以每年的營業額都會控制在3,000萬元以內，即可適用擴大書審制度申報公司營所稅，稅率也比較低，只要課5%。

蕭樹村指出，中區國稅局今年鎖定利用母子公司交易逃漏營業稅，國稅局會針對兩家公司之間負責人相同、交易狀況頻繁、發票開得很集中、營業稅申報異常的公司選案查核。若母公司確有進貨事實，但取得不實的發票當作進項憑證，會因逃漏營業稅被補稅處罰；另一方面，子公司若無實際交易，只是用來開發票給母公司，也會因給與他人不實憑證被罰；雖然不會被取消擴大書審的資格，但國稅局會輔導業者註銷沒有實際營運的公司。

網拍等16行業 適用擴大書審【02/11 經濟日報】

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報】 2010.02.11 03:26 am

年營業額3,000萬元以下的網路拍賣、指甲彩繪業者，99年申報98年度營利事業所得稅時，可以採用擴大書審報稅了。財政部規定，網拍業者純益率為6%，即每100元的課稅所得為6元，應納所得稅為1.5元。

財政部已經會同稅捐機關擬定98年度營所稅擴大書審要點，今年申報98年營所稅時，有三個行業課稅純益率調降1個百分點，並新增網拍、指甲彩繪等16個產業適用擴大書審，書審純益率最低5%、最高10%。

獲降純益率的三個行業包括：冷凍冷藏水產製造、房屋建築營建及柴油零售，原純益率分別為6%到7%，調降後為5%到6%之間。新增的16個行業中，以指甲彩繪的純益率的10%最高；公寓大廈管理最低只有5%。

以指甲彩繪為例，其年營業額需未達3,000萬元、年度結算申報書表齊全，自行依法調整純益率為10%，且在申報期限截止前繳清稅款者，即可適用擴大書審報稅。

依據10%的純益率換算，指甲彩繪業者每100元收入中，有10元是所得，按98年營所稅率25%計算，應繳所得稅為2.5元。

使用擴大書審報稅的業者，可以享有較低查帳比率的待遇，財政部表示，只要書審申報案件帳證齊全，稅捐機關均會核認，查帳比率約僅有10%，多數不會再查稅。

財政部提醒屬於獨資、合夥組織型態的業者，若要選擇擴大書審報稅，今年與往年最大的不同是少了一道適用書審的資格保障，逾期辦理營所稅申報的獨資、合夥企業，將不再享有只要「準時繳稅即可使用擴大書審報稅」的權利。

財政部說，配合稅政簡化政策，獨資、合夥組織只需繳交綜所稅，不必再繳營所稅，但依規定獨資、合夥組織仍需辦理營所稅申報以利查核，為避免喪失選擇書審報稅的機會，財政部提醒業者今年5月一定要按時辦理營所稅申報。

99年使用擴大書審報稅的企業也要注意，全年度若被稅捐機關查獲短、漏開發票，或短、漏報營業收入者，今年起也不再享有按原訂純益率標準再降低1個百分點的減稅優惠。

信用合作社、消費合作社及私人醫院等醫療社團法人，從今（99）年9月辦理營利事業所得稅暫繳申報開始，也可以比照一般公司，自由選擇採「試算暫繳」方式報稅。

擴大書審制度又被俗稱為「包稅制」。簡單來說，選擇採用擴大書審報稅的企業，按照財政部所訂定的純益率計算營利所得繳納所得稅後，通常即可免除被查帳的困擾。

書審免查帳的好處，雖然吸引不少企業的目光，但也不是所有的企業都可以使用書審方式報稅。根據財政部規定，適用書審的企業有三個條件，包括：全年營業收入及非營業收入合計在3,000萬元以下（多數為中小企業）、結算申報書表齊全並按時繳稅。

會有擴大書審制度，是因政府考量中小企業帳務處理能力或資源無法與大型企業相比擬，也為降低稅捐機關查帳成本，因此所訂出徵納之間的妥協辦法。

符合書審資格的企業，不論獲利率高低，只要願意按政府訂定的純益率（1%到10%不等）計算並繳納所得稅，原則上就不再調帳查稅。目前，國稅局針對書審企業的查帳抽查比率約只有10%，即十家僅抽查一家；一般企業則高達三成。