不動產雖經拍賣，稅捐仍有無法全部受償之可能，原所有權人仍負繳納之義務！

常有納稅人來電詢問，其不動產既經法院拍定移轉，相關稅捐(如:房屋稅、地價稅等)自應由拍賣所得之價金繳納，為何還收到行政執行署寄來之傳繳通知？

高雄市東區稅捐稽徵處表示：稅捐稽徵法第6條規定，雖將地價稅及房屋稅增列為優先其他一切債權及抵押權，惟本諸法律不溯及既往原則，前開增訂之規定應僅就該拍賣標的物於96年1月12日修正生效後，所發生之地價稅、房屋稅始有其適用。故納稅人所有不動產若被拍賣，其拍定之價金需先扣除執行費用、土地增值稅、該不動產96年1月12日後所開徵之地價稅及房屋稅與優先債權(例如:抵押權)，倘有剩餘，再依原所有權人所欠繳之其他稅捐優先於普通債權受償。惟目前實務上不動產多已設定高額或多順位抵押權，拍定之價金往往不足償還優先債權，致原所有權人所滯欠之稅捐無法全部受償，原所有權人仍負繳納之義務，稽徵機關及執行分署會向其繼續催繳。

房屋之騎樓供設攤營業使用部分，非供公共使用不得免稅

高雄市西區稅捐處表示，101年度房屋稅已於5月開徵，稅單寄發後，該處承辦人接獲納稅人反應「房屋並無增建或變更使用，為何房屋稅增加了？」，經查明後發現，原經核定免徵房屋稅之騎樓，因供設攤營業使用，已不符合免稅規定，該處依規定就騎樓供營業使用面積部分改按營業用稅率課徵房屋稅。

該處進一步指出，騎樓房屋稅之徵免，係以是否供公共使用為要件，騎樓既供設攤營業，已不符合供公共使用之要件，依財政部88年7月12日台財稅第881926271號函釋規定，不得免徵房屋稅；


另騎樓縱使部分時間供營業使用，營業外時間，則供公共通行，亦不符合免徵要件，仍應按營業用稅率課徵房屋稅。

地方稅 財部准自行開徵【2012/01/29 經濟日報】

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2012.01.29 02:58 am

因應歐債風暴可能引發企業產能下降，無薪假人口上升或新一波失業潮，財部同意授權地方政府，可就其財務狀況，自行就其開徵的地方稅，實施分期及延期繳稅措施。

據指出，轄區涵括新竹科學園區的桃園縣，已率先決定自今（101）年元旦起，選擇地價、房屋及使用牌照稅三種稅目，實施分期及延期繳稅的權宜措施。

這也是繼97年金融海嘯期間，新北市等八縣市聯合提供使用牌照稅延期繳稅後，地方政府第二度就地方稅實施分期及繳稅措施，協助企業及民眾因應經濟變局。

財政部指出，97年金融風暴期間，政府曾經針對遭逢經濟困難的營利事業與個人，就其所得稅准予分期及延期繳稅。

這項分期及延期繳稅機制，自98年起施行後，目前已成為唯一常態性的權宜措施，只要符合特定條件的企業或個人，均可向國稅局提出申請。

分期或延期繳稅具有減輕納稅人經濟壓力的效果，以延期繳納所得稅為例，僅98年一年，申請延繳綜所稅共2,236件，稅額1.89億餘元；營所稅亦有8,141件，稅額210億餘元。

地方稅並沒有因應經濟變局可以常態性採取分期或延期繳稅機制，財政部同意，如果地方政府的財務狀況允許，加上有必要協助繳稅困難的產業或個人度過景氣低迷期時，經其地方議會同意後，亦可就地方稅實施分期或延期繳稅措施。

桃園縣政府地方稅務局已訂定「桃園縣地方稅延期或分期繳納作業原則」，並比照所得稅，將延期或分期繳納作業列為常態性業務，自今年1月起實施。

桃園縣選擇常態性分期或延期繳納的稅目包括地價稅、房屋稅及使用牌照稅案件。適用對象為申請日前半年，已申報銷售額累計數較上年同期減少30%以上的企業；個人則是以本人、配偶或其未成年子女，在申請日前半年內，依社會救助法列為低收入戶，或領取急難救助金、領取失業給付，或無薪假日占當月原應工作日二分之一以上月份達二個月等對象為主。

依據桃園縣所訂延期或分期繳納標準，稅款未達20萬元者，得延期一至二個月或分二期繳納；稅款在20萬元以上，未達100萬元，得延期一至四個月或分二至四期繳納；稅款在100 萬元以上者，得延期一至六個月或分二至六期繳稅。

圖／經濟日報提供

民宿稅捐如何課？

921大地震後民宿業日漸普遍，高雄市東區稅捐稽徵處所轄區域大部分屬鄉村地區，民宿業日漸風行，經常接獲業者詢問民宿業應如何課稅？

該處表示，鄉村住宅依民宿管理辦法申請登記作民宿使用，在符合客房數5間以下，客房總面積不超過150平分公尺以下，及未僱用員工，自行經營情形下，將民宿視為家庭副業，得免辦營業登記，免徵營業稅，依住宅用房屋稅率課徵房屋稅，按一般用地稅率課徵地價稅及所得課徵綜合所得稅。如經營規模未符前開條件者，其稅捐之稽徵，依現行稅法辦理。

假農舍、財產暴增列為明年查稅重點【2011/11/24 聯合報】

【聯合報╱記者賴昭穎／台北報導】

2011.11.24 03:01 am

財政部訂出明年8大查稅重點，只要是利用私人消費報公帳抵稅、名下財產大幅移轉、「假農舍真豪宅」、戶籍遷出卻未向稅捐機關申請、房屋增建未報繳房屋稅等，都將列為明年查稅重點。

財政部每年都會訂出查稅重點，由各國稅局加強查稅，估計連補帶罰每年追討4、500億元。財政部賦稅署日前邀集全台5區國稅局，會商明年查稅重點，最後決定比照今年度的查稅項目。

至於奢侈稅、預售屋與高價成屋的財產交易所得稅未列入查稅項目，官員說，財政部已要求國稅局依轄區特性加強查核，定期陳報查核結果，還是會持續加強查緝。

明年鎖定的查稅類別涵蓋所得稅、營業稅、遺產及贈與稅、房屋稅和地價稅等，查核細項則由國稅局近日開會討論，但官員表示，應該和今年差距不大。營業稅方面，把個人日常生活消費拿來報公司帳抵稅，還是明年查稅項目，尤其是列報服飾、美容用品、家用器具及金飾等民生消費品項會重點查核。

地價稅方面，目前田賦停徵，有人在農地興建非農用的豪宅，藉此逃漏地價稅，這類「假農舍、真豪宅」仍是明年查稅重點。官員說，統計到今年8月為止，地方稅務局共查到3萬多筆違法案件，追回1.57億餘元的稅。

此外，國稅局官員舉例說，地價稅優惠稅率是千分之二，戶籍遷出必須改課千分之十地價稅，未依規定申請改課會納入查核。此外，目前農地農用免稅，把農地整理後擺攤營業，依規定應報繳地價稅。
至於房屋稅的查核，則會鎖定房屋變更使用情形，官員舉例說，自家用房屋稅率1.2%、營業用3%，只要民眾變更用途未申報，就會重點查核。此外，民眾如新增或改建房屋，即使是違章建築，也要報繳房屋稅。

遺產及贈與稅方面，官員舉例說，民眾死亡前兩年贈與的財產，依規定必須併入遺產總額課遺產稅；此外，未成年人或民眾名下財產突然暴增，或民眾名下財產銳減，都會列入查核。

合法登記之工廠可以向稅捐稽徵機關申請減半徵收房屋稅

高雄市東區稅捐稽徵處表示，合法登記之工廠供直接生產使用的自有房屋，其房屋稅可申請改按營業用稅率減半徵收。所謂的合法登記工廠，係指依照工廠設立登記規則尚屬有效或依照工廠管理輔導法登記、換證之工廠，並且從事生產所必需之建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等自有房屋。而依照工廠組織類型之不同，自有房屋應為公司、法人本身所有、合夥事業所有或依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人本身所有為限。

該處提醒您，如符合工廠減半之房屋，應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起30日內，檢附申請書、建物所有權狀及工廠登記核准函影本等相關資料，向房屋所在地稽徵機關申請，另外房屋所有權如有辦理移轉，新所有權人仍須檢附相關證明文件重新申請才能適用營業用稅率減半徵收。

新北市 買賣屋分單課稅

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2011.07.13 02:15 am

 

不動產座落在新北市者，從今（100）年7月起買賣雙方可不必自行計算應分攤的房屋稅。新北市稅捐處將會主動依據新、舊所有權人，在買賣當年依各自持有房屋的期間，主動分別開立房屋稅單課稅。

這項便民措施陸續在全台各縣市開辦，包括台北市、高雄市、台中市、台南市等均已實施，新北市加入後，不動產座落在五都納稅人，買賣雙方不必再擔心分攤稅額產生爭議。

新北市政府稅捐稽徵處表示，7月起民眾如有新北市房屋設定典權或移轉，稅捐處將會就原所有（權）人在該課稅年度持有期間應納房屋稅額，即時開徵，保障雙方權益

各業工會自有供辦公使用之房屋 可否申請免徵房屋稅？

高雄市東區稅捐稽徵處表示，不以營利為目的，並經政府核准之各業工會，其自有供辦公使用之房屋，得經由稅捐稽徵處報經市政府核准，免徵房屋稅。

該處表示，依工會法組成之工會，其自有房屋如供辦公使用，可填具房屋稅申請書並檢附主管機關核准設立登記證或核准函及工會組織章程，申請免徵房屋稅。

該處提醒民眾，私有房屋若符合減免條件，應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起30日內，申報當地主管稽徵機關調查核定之；逾期申報者，自申報日當月份起減免。各業工會如有符合上述規定之房屋，應儘早申請，以保障自身之權益。如需進一步瞭解房屋稅相關法令，可利用該處服務電話7410141，稅捐稽徵處將會竭誠為您服務。

年底售屋省稅 搶30天內申報【12/12 經濟日報】

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2010.12.13 03:32 am

房價飆漲反映在民國100年的土地公告現值上，升格後的新北市、大高雄地區，已先宣布調漲明年土地公告現值，平均漲幅達15.33%，年底售屋者要搶先訂約，並把握30天黃金申報期，即可按99年較低公告現值繳納土地增值稅。

以台北縣公告現值調漲幅度最大的新莊為例，100年土地公告現值漲幅高達52.24%，打算出售房產者，須年底前訂約，30天內向土地所在地稅捐機關申報移轉現值，即使申報時已經跨年，每100元土增稅仍可省下10元稅捐；若逾30天黃金申報期，跨越明年者，每付100元土增稅，因公告現值調漲影響，須多負擔10元，稅負增幅達一成。

相反的，土地公告現值漲跌不一，土地所在地區的公告現值，明年將會調降者，年底前簽訂買賣契約，就不要急著申報。反而掌握訂約日與申報日相差30天以上，且申報日落在明年以後者，可改用100年較低的公告現值繳稅，稅負將會比較輕。

依據土地稅法第30條第1項第1款第2款規定，土地所有權移轉，申報人在訂定契約日起30天內申報者，是以「訂約日」當期的公告土地現值，作為申報移轉現值。逾訂定契約之日起30天始申報者（包含訂定契約之日），則改以受理申報機關「收件日」當期的公告現值為移轉現值。

舉例來說，訂約日期如為99年12月13日者，推算30天的申報期限，即在100年1月11日前申報者，仍可按訂約日當年度，99年度土地公告現值為其移轉現值；若延遲到100年1月12日後申報者，因申報期間已超過30天，須改以收件日當年（100年）的公告現值為移轉現值課稅。

以公告現值漲幅20年來最大的台北縣為例，包括新莊、三重以及蘆洲等地區，土地所有權人若按100年的公告現值計稅，土增稅負即會上升。但像是大高雄市919水患淹水地區的三民區一帶，因100年公告現值調降，稅負反而減輕。正在處理土地買賣手續者，最好先注意各縣市政府公告的土地現值漲跌情形，再決定何時申報，才會比較省稅。



閱報祕書／土地公告現值、公告地價

土地公告現值與公告地價，自民國79年平均地權條例修正後，採兩價分離制。公告現值是土地移轉、設定典權與政府徵收土地補償地價，與計算土地增值稅依據。公告地價則是土地所有權人申報地價參考價格，及政府對土地課徵地價稅的稅基。

土地公告現值依規定每年1月1日公告，每年調整一次，政府每年就轄區內土地買賣實例，及地價動態等調查與資料蒐集，據以估計每一區段土地的地價，提經當地的地價評議委員會評定轄區內各宗土地的價格後，編製成土地現值表供土地所有權人參考的過程。公告地價則採每三年調整一次，公告地價一經公告後，可以連續適用三年。

妻所有房屋供夫作為工廠使用不能減半徵收房屋稅

花蓮縣地方稅務局表示：合法登記之工廠自有供直接生產使用之房屋減半徵收房屋稅。

所稱「自有房屋」，係指下列房屋之一：（1）工廠如為公司或法人組織者，其房屋應為公司或法人本身所有。（2）工廠為合夥組織者，其房屋應為合夥事業所有或依法登記工廠營業負責人本身所有。（3）工廠如為獨資經營者，其房屋應為依法登記工廠之營業負責人本身所有。

稅務局提出說明：依法登記之工廠，以自有房屋供直接生產使用，可減半徵收房屋稅；但非屬自己所有之房屋，雖提供依法登記之工廠使用，亦不能適用減半徵收房屋稅；按民法親屬篇規定，夫妻各自所有在婚姻關係存續中，夫以其名義登記之獨資事業，為夫之婚後財產，妻如果將所有房屋供夫作為工廠使用，因兩者權利主體不同，自不能適用房屋稅條例減半之規定。

99年房屋稅即將於5月1日開徵

99年房屋稅將自5月1日開徵，繳納截止日為5月31日，稅款繳納方式有7種供市民選擇。

新竹市稅務局表示，本市房屋稅繳款書（包括轉帳納稅通知）將於本（4）月21日全部完成寄發，納稅義務人收到後可於限繳期間內按下列方式繳納，惟6月1日至6月2日繳納者，仍屬逾期繳納案件，但不加計滯納金：

1.金融機構繳納：於金融機構營業時間內繳納，免手續費，惟郵局不代收稅款。

2.轉帳納稅：應於開徵前2個月(2月28日)前申請，免手續費。已辦理轉帳納稅者，請於5月31日前預留存款，以備扣款。

3.便利商店：自4月26日起至6月2日止(24小時服務)可至全家、統一、萊爾富、來來OK繳納稅款，免手續費。

4.自動櫃員機：自4月26日起至6月2日止(24小時服務)，可利用貼有「跨行：提款+轉帳+繳稅」標誌之自動櫃員機繳納，免手續費。

5.晶片金融卡轉帳納稅：需裝妥讀卡機透過網際網路繳納，繳納時間自4月26日起至6月2日止(24小時服務)，免手續費。

6.電話語音：自4月26日起至6月2日止(24小時服務)，可透過電話語音繳納，免手續費。

7.信用卡繳稅：繳納期間自4月26日起至6月2日止(24小時服務)，手續費視發卡機關而定。

該局並提醒如您在開徵期間未收到繳款書或繳款書已遺失者，亦請儘快於5月底前以書信、網際網路、電話或親自到該局申請補發繳款書。

另提醒納稅人，收到99年繳款書請於繳納期限內繳納稅款，以免每逾2日被加徵1%的滯納金，逾30日仍未繳納，除加徵15﹪滯納金外，還會被移送執行處強制執行。如需進一步瞭解房屋稅相關法令，可利用該局免費服務電話0800-356969，將有專人竭誠為您服務。

合法登記之工廠可以申請減半徵收房屋稅

花蓮縣地方稅務局表示，工廠供直接生產使用之自有房屋若為合法登記之工廠，經過申請其房屋稅得按營業用稅率減半徵收，即為營業用3%之一半1.5%徵收。

所稱合法登記之工廠，係指依工廠設立登記規則尚屬有效或依工廠管理輔導法登記、換證之工廠，從事生產所必需之建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等自有房屋。

而依工廠組織類型之不同，自有房屋應為公司、法人本身所有、合夥事業所有、或依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人本身所有為限。

稅務局特別提醒您，符合工廠減半之房屋，應於工廠登記證核發供生產使用後30日內，檢附申請書、建物所有權狀及工廠登記證影本向房屋所在地稽徵機關申請，儘早申請以維護自身的權利。

合法登記之民宿得適用住家用稅率之條件

彰化縣地方稅務局處員林分局表示，近來國人生活水準提高，亦越重視旅遊，致民宿如雨後春荀隨處可見，有關合法登記之民宿房屋稅捐核課，經行政院觀光發展推動小組第34次會議決議：「鄉村住宅供民宿使用，在符合客房數5間以下，客房總面積不超過150平方公尺以下，及未僱用員工，自行經營情形下，將民宿視為家庭副業，得免辦營業登記，免徵營業稅，依住宅用房屋稅稅率課徵房屋稅。」


反之，如鄉村房屋未依民宿管理辦法申請登記而作民宿使用者，則不適用上述租稅優惠，房屋稅部分應按營業用稅率課徵。

合法登記之工廠，，房屋稅如何適用減半的規定？

屏東縣政府稅務局潮州分局表示：依房屋稅條例第15條第2項第2款規定，合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋，其房屋稅按營業用稅率減半徵收。該局表示：「合法登記之工廠」係指依工廠管理轉導法登記之工廠，供直接生產使用之房屋，但不包括守衛室、辦公室等，營業用房屋稅率是3%，合法登記工廠的房屋稅率只有1.5%，稅賦減半，降低營運成本，對廠商而言，不失為節稅之道。

但如果廠房空置不為使用，就不能享受房屋稅減半徵收優惠；另無使用執照的違建房屋，及增建的廠房，在還沒有辦理工廠變更登記前，依規定是不能減半徵數收房屋稅。由於房屋稅是按月計課稅額，稅務局呼籲廠商如果符合規定，應儘早提出申請，以維護本身權益。

以住家用房屋從事網路拍賣貨物，仍可以按住家用稅率課徵房屋稅。

臺東縣稅務局表示，從事網路拍賣貨物之營業人，以其原住家用房屋作為營業登記之處所，而實際交易是在拍賣網站的交易平台完成，且未堆置與拍賣有關之營業貨品，仍可以按住家用稅率課徵房屋稅。


　　該局進一步指出，依房屋稅條例第5條規定，按住家用稅率課徵房屋稅，應以房屋供住家使用為要件，如果營業登記處所有部分供堆置與拍賣有關之營業貨品，則該部分已非屬住家使用之性質，應按實際堆置營業貨品之面積，改按營業用稅率課徵房屋稅，改課面積最低不得少於全部面積六分之一。