經濟日報╱記者林宗勳／台北報導】 2010.08.04 03:28 am
企業員工分紅若是屬於研發支出項目，並適用投資抵減規定，必須按照當年度實際發生數額進行申報；南區國稅局昨（3）日指出，一般年度員工分紅列為費用，可採取估計數額做為課稅所得的減項，但是若屬於適用研究發展投資抵減規定的部分，則必須按照實際發生數額抵減。
南區國稅局指出，轄下某企業申報97年度營利事業所得稅，其中適用投資抵減規定的研發人員薪資費用約2,000萬元，經審查後發現，該企業97年所估計的員工分紅約500萬元，但是並未實際發放，延到98年度才實際發出，因此無法做為97年度的稅額減項。
國稅局指出，非屬研發支出的員工分紅，採取權責基礎認列，也就是企業可自行估計後，做為課稅所得減項，至於一般企業的估計數，與實際發生數的差異通常有限，小額差異的部分，則可列入下一個年度的費用項目進行調整即可。例如企業於97年度所編列的員工年終獎金或員工分紅，雖然是下一個年度才發放，由於採權責基礎制，仍可列為97年度的課稅所得減項，只要與估計數差異不大，也不需要調整97年度的相關報表。
但是研發支出投資抵減已經屬於稅務上的優惠項目，因此為避免發生賦稅不公情況；國稅局表示，必須採取現金基礎認列，也就是當年度實際發放給付研發人員的員工分紅，才能列入當年度稅額減項。
國稅局表示，企業進行研發投資，包括研發人員薪資、對外購買專利權、材料消耗或購買儀器設備等費用或成本支出等，皆可享有稅賦優惠。
同時按照財政部相關解釋，各年度所適用的研發投資抵減項目，必須以當年度發放的數額，或員工執行的年度才能實際認列。
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新聞辭典》現金基礎
現金基礎，所指稱的是當企業發生收入或支出時，以實際支付的時點進行認列，例如營收入帳即認列於當年度，費用支出亦認列於當年度；但是若遇到一次支付較長年期的費用，例如二年的保險費用，如果採取現金基礎，可能會影響認列當年度營運、獲利表現。
為避免上述情況發生，因此亦有權責基礎，也就是二年的保險費用，雖然同樣為首年即支付全部費用，但是依照其實際發生年度認列入帳，也是多數企業所採用的會計基礎，可使各年度的收入與費用分配，相對公平合理。
